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減稅降費助力國家治理體系和治理能力現代化建設

2019-11-15 15:29:00 | 來源:人民網 | 作者:趙國春

   2019年10月31日,中國共產黨第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》中明確提出:要充分發揮市場在資源配置中的決定性作用,更好發揮政府作用,全面貫徹新發展理念,堅持以供給側結構性改革為主線,加快建設現代化經濟體系。健全以國家發展規劃為戰略導向,以財政政策和貨幣政策為主要手段,就業、產業、投資、消費、區域等政策協同發力的宏觀調控制度體系。

  一、財稅政策是促進國家治理現代化的重要杠桿

  財政是國家治理的基礎和重要支柱,它體現在政府工作的方方面面,而稅收是財政分配最主要的形式,近幾年尤其是今年的“減稅降費”政策,更是關乎于政府治理的重要一步。

  2018年以來我國推行了大規模的減稅降費政策。從個人所得稅專項附加扣除到增值稅稅率下調,再到降低城鎮職工養老保險單位繳費比例,減稅降費的力度和廣度前所未有。在我國當前背景下,減稅不僅僅是一個經濟問題。具體來說,減稅政策與國家社會關系、政府市場關系的深度調整有關,與我國的國家治理能力與國際競爭能力建設有關。可以說,減稅是我國國家治理體系與治理能力現代化進程中的一種重要政策取向。

  2019年,我國實施更大規模的減稅降費政策,實行普惠性減稅與結構性減稅并舉,重點降低制造業和小微企業稅收負擔,大力支持實體經濟發展。企業所得稅方面,放寬了小型微利企業標準,擴大小型微利企業的覆蓋面。增值稅小規模納稅人免稅標準提高,對制造業等結構性減稅。個人所得稅進行改革,提高扣除標準,增加專項附加扣除。下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例。

  減稅降費政策也取得了切實的效果,前三季度,全國累計新增減稅降費17834億元。其中,新增減稅15109億元,新增社保費降費2725億元(數據來源:稅務總局)。全年減稅降費2萬億的目標應該能夠按期完成。實施大規模減稅降費,其直接目的是為企業減負,但實施過程也是深化改革的過程。從營商環境的優化,到財政資金使用效率的提升和央地收入劃分的調整,都是對財政稅收體制進行深化改革的過程。

  二、減稅降費政策是促進營商環境優化的重要內容

  減稅降費政策的成功實施,減輕了企業負擔,激發了市場的活力,減緩了經濟下行的壓力,為我國經濟的平穩發展保駕護航。

  首先,減稅降費政策優化了我國的營商環境。據世界銀行公布的《全球營商環境報告》,我國2018年營商環境排名78名,2019年我國營商環境排名為46名,上升32個名次。一方面降低生產經營性成本,大力度減稅降費,落實好減稅措施,推進減稅降費迅速高效落地,能夠使企業盡可能地壓降經營成本,緩解資金壓力。另一方面是降低制度性交易成本,通過深化“放管服”改革,提升政務服務能力,打造出公正、公開、透明的營商環境。

  其次,減稅降費政策提高了居民的獲得感,對消費有一定的拉動作用。減稅對消費的刺激作用可以通過提高居民可支配收入和降低消費品價格來實現。在收入端,減少個稅可以提高居民可支配收入;減少企業所得稅可以直接提高企業的稅后利潤,一方面帶來工資收入的提升,另一方面有利于增加投資,創造更多的就業機會。而居民收入的增長會擴大私人消費規模。在價格端,增值稅等間接稅是流轉稅,由消費者和生產者共同承擔。減少間接稅可以直接降低消費品價格,擴大居民消費量。同時,也可以減輕企業稅負,增加企業盈利和提高工資收入。

  三、減稅降費政策落實中需注意的方面

  減稅降費政策在國民經濟發展中發揮了良好的作用,但促進減稅降費政策全面落地、發揮實效還需要注意以下方面:

  首先,要爭取減稅降費與優化支出的同時并存。稅收與收費是政府以非市場方式取得收入,為公共服務的供給提供資金保障的基本手段。減稅降費不能以降低公共服務水平與質量為代價,否則會影響國家治理的能力。因此,在不增加財政赤字、不擴大政府債務的情況下,又要保持民生財政的繼續投入,就應該優化財政支出結構,促進財政支出結構從“行政財政”偏向“民生財政”,尤其是優化財政資金的存量,通過全面實施績效管理,提高預算績效,一方面可以為進一步減稅降費提供良好的社會環境,另一方面也促進國家治理能力的進一步提高。

  其次,要追求減稅降費與稅制結構優化的同時并存。實施更大規模的減稅降費,減輕了納稅人、繳費人的稅費負擔,符合民意、順應民意。實際上,稅制結構的優化具有自身的邏輯。2008年以來西方發達國家降低直接稅稅率的同時,也會伴隨著間接稅稅率的提高。與此類似,要將減稅降費與稅制結構優化相結合,要完成稅制結構從間接稅向直接稅的轉換,只能依賴于自然人的直接稅(例如個人所得稅、房地產稅)。所以,在未來的改革中,更應該是通過以增值稅為代表的減稅為其他稅種的優化打開空間。

  最后,要實現減稅降費與征管善治的同時并存。近年來,國務院、財政部、稅務總局減稅降費政策不斷出臺,但是在實踐中,卻經常出現不和諧的聲音。究其原因,稅務執法方式還需進一步優化。伴隨著稅收征管技術能力的不斷提升,這本身就是國家治理能力提高的表現形式之一,可以預期稅務機關面臨的稅基會日益擴大。在“寬稅基”的前提下,執法部門需要做到不僅僅是“嚴征管”,更需要學會“善征管”。因此,減稅降費的改革不僅僅是稅費規模數量的減少,更應該是稅費規模至上思維的降維和征管服務能力的升級,讓更有技術與溫度的服務措施優化稅收治理環境,與減稅降費政策形成制度合力。(作者系新疆財經大學科研處處長趙國春)

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