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個稅改革對促進消費的作用

2019-11-12 15:01:00 | 來源:金融時報 | 作者:郭勇

    2018年10月、2019年1月分兩步實施的個稅改革涵蓋了提高起征點、新增6項專項附加扣除、將綜合與分類征收相結合等多項內容,2019年上半年全國個人所得稅減稅3077億元,切實減輕了個人的稅收負擔。

  個稅改革的紅利,有利于增加當期人均可支配收入、提高特定行業的邊際消費傾向、穩定未來可支配收入增長預期,對不同地區、不同行業的消費均產生影響。

  效果

  (一)稅率結構優化普遍降低居民個稅支出,增加了人均可支配收入,對擴張社會總消費有積極作用。當期可支配收入是影響居民消費需求的最重要因素。本次個稅改革將起征點提高至5000元,同時保持7級超額累計稅率級次、稅率不變,但進一步擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,縮短了25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。改革后個稅減稅規模整體呈“中間大、兩頭小”態勢,年收入9萬元至12萬元、6萬元至9萬元的群體減稅規模大,年收入4萬元至6萬元、15萬元以上的收入群體減稅規模小。

  從不同收入群體減稅對消費的擴張作用看,中等收入群體減稅規模最大,對擴張社會消費具有積極作用,其他收入群體作用有限。2019年1月至5月,廣西中等收入群體(工資、薪金所得適用3%、10%、20%、25%等較低檔次稅率的群體)減稅規模24.4億元,同比下降50.4%,減稅規模為高收入群體(工資、薪金所得適用30%、35%、45%較高檔次稅率的群體)的9.5倍;2019年1月至6月,廣西中等收入群體聚集的相對發達的南寧、柳州、桂林地區,個稅減收22.65億元,下降40.2%,減稅規模為百色、賀州、河池、崇左、來賓等欠發達地區的4.58倍。理論上,中等收入群體邊際消費傾向為0.68,因此,廣西中等收入群體的24.4億元減稅規模將轉化為消費16.6億元。中等收入群體消費意向強且形式多樣化,是擴張社會總消費和升級消費結構的主要力量,2019年上半年,廣西全區社會消費品零售總額同比名義增長6.8%。

  (二)專項附加扣除減輕居民專項消費負擔,有利于提高教育、醫療等領域的邊際消費傾向,促進消費提檔升級。本次個稅改革亮點之一就是新增了6項專項附加扣除政策,通過精準減輕專項支出負擔,促使居民減少預防性儲蓄傾向,進而提高邊際消費傾向,引導居民逐步增加教育、醫療等領域的“主動性支出”,實現從商品消費轉向服務消費,消費需求逐步從同質化、單一化向個性化、多元化升級。

  一是參與繼續教育積極性增加。廣西就業人員總體學歷水平不高,高中以上學歷人口比例僅為23.2%,比全國平均值低8.2個百分點,比北京、上海等教育發達地區分別低43.7個、32.2個百分點,隨著社會對勞動力素質要求的提高,參與繼續教育的需求較高。繼續教育享受個稅抵扣激發了有深造和提升技能意向者接受教育,對構建知識價值導向型社會具有激勵作用。2019年1月7月,廣西技能培訓、教育輔助稅收占教育行業稅收30.5%、較上年提高9.9個百分點,成人教育支出同比增長14.9%,高于教育總支增速4.2個百分點。

  二是優質醫療需求提升。大病醫療抵扣政策相當于醫療費用的折扣,將促進高端醫療項目及價格高、療效好的藥品消費提升,尤其是促進對優質醫療邊際消費傾向較高的高收入家庭的消費,利好于納入醫保體系的婦產醫院、腫瘤連鎖醫院、創新藥物等行業發展。2019年1月至7月,廣西醫藥及醫療器材專門零售稅收2.61億元,同比增長6.8%。2019年5月,南寧首批2000支九價宮頸癌(HPV)疫苗實行網絡報名預約,雖然接種3針需花費近4000元,但仍供不應求,共吸引20148人預約報名,中簽率僅不到10%。

  三是剛需購房者貸款購房意向增強。房貸利息抵扣直接降低貸款購房者個稅繳納金額,間接降低房貸月供支出,增加了剛需購房者貸款購房意向,致使部分處在觀望狀態的潛在購房者提前實施了購房行動。2019年1月至7月,廣西房貸持續快速增長,7月末,個人住房貸款同比增長25.35%。

  (三)按年綜合征稅熨平收入不穩定群體的稅負波動,有助于穩定可支配收入增長預期,強化長期消費信心。本輪個稅改革建立綜合征稅制度,將勞務報酬、稿酬、特許權使用費三項收入與工資薪金合并成為綜合所得,統一繳納個人所得稅,且將按月征收改為按年征收,避免了年收入相同情況下稅負不公平現象。按年綜合征稅使大部分多元化收入群體及高獎金群體繳納個稅不受獲得收入的時間及單次金額影響,且減稅后收入增加具有持續性與穩定性,不僅有助于增加當期可支配收入,也有助于構建未來可支配收入持續增長的預期。

  問題

  (一)居住性支出抵扣政策紅利被開發商和房東分割,房地產市場分化進一步加劇。房貸利息和住房租金納入個稅抵扣范圍給購房和租房者帶來了改革紅利,但由于改革政策的透明性,開發商和房屋出租者也想間接分享改革紅利。在一、二線城市,房屋處于賣方市場,供給者在談判中處于優勢地位,他們通過上調房價和提漲租金來分割大部分或全部改革紅利,造成房屋價格和租金的明顯上漲。據國家統計局公布的數據,2019年7月,南寧、桂林、北海等廣西一、二線城市房價同比分別上漲9.7%、10.6%、13.1%。南寧市因近3個月房價漲幅較大,被住建部公開預警提示;據走訪房產中介機構發現,今年以來,房租價格出現較大增幅,且較多租客向中介咨詢房租抵扣個稅政策。在三、四線城市,由于房屋需求不足,提漲房價和租金的意愿得不到市場支持,房價和租金上漲較少。房地產市場分化趨勢進一步明顯。

  (二)社會保障措施不完善削弱居民消費信心,對個稅改革有擠出效應。目前,我國社會保障體系不完善,表現在社會保險未實現完全覆蓋、住房保障機制不健全、教育醫療資源不均衡、社會救助力度弱等。如《中國企業社保白皮書》調查數據顯示,2018年社會保險繳費基數完全合規企業僅占27%,即70%以上企業沒有足額給員工繳費;買房難、看病難、看病貴及上學擇校等問題困擾大部分家庭等。預防性儲備理論認為,消費者面對未來不確定性,預防性儲蓄動機增強,將會選擇額外儲備一部分收入以防不時之需。2019年1月至6月,廣西居民儲蓄存款同比上漲13.6%,分別高于城鎮、農村居民人均可支配收入增速9.0個、6.7個百分點,相應減少消費潛力,對個稅改革形成明顯擠出效應。

  (三)消費品供給未能有效適應個稅改革帶來的消費需求變化,品質消費品供給不足導致消費外溢、制約消費持續升級。個稅改革促進了居民、尤其是中等收入群體的消費升級,但消費品供給結構、配套環境等要素卻尚未適應這一變化:一方面,高品質產品供給結構升級滯后于消費變化,中低端產品同質化嚴重,高端綠色農產品(000061,股吧)、高品質服裝、汽車等有效供給嚴重不足,導致消費外溢趨勢明顯。如2019年上半年,在整體乘用車市場增長停滯情況下,豪華品牌乘用車銷量持續快速增長,同比增長13.1%;美容化妝品及護膚品進口同比增長46.5%;進口挪威三文魚同比增長98%,已超過2018年全年進口量。另一方面,由于服務業市場發展滯后,服務型消費“有需求、缺供給,有產品、缺品牌,有服務,缺標準”的矛盾相當突出。如我國養老服務床位增速逐年放緩,與我國人口老齡化趨勢不相適應。供給不足一定程度上制約了服務消費升級。2019年上半年廣西養老機構數同比減少44個、下降10.4%,養老機構床位數4.60萬張,同比下降0.8%。

  建議

  (一)繼續完善個稅制度,加快個稅改革步伐,進一步發揮個稅調節收入分配作用。參照美國等發達國家個稅制度,采用“反列舉法”確定個稅征收對象,擴大稅基;簡并稅率檔次,適當降低稅率,在減輕稅負的同時盡可能降低稅收征管的復雜程度與征管成本;繼續完善專項附加扣除制度,充分考慮不同家庭收入結構、負擔情況的差異以及地區差異;建立跨區域、跨平臺的信息共享機制,形成有效的個人收支信息收集和監督管理體系,防控稅款流失。

  (二)加強房地產市場宏觀調控及熱點地區的住房保障建設,抑制熱點地區房價和租金過快上漲。加大住房供給側結構性改革,滿足不同收入階層的住房需求,防止居住性消費支出占比過大;在控制住房投資需求的同時,加大公租房、經濟適用房、共有產權房等保障性住房供給,完善住房保障體系,滿足中低收入群體家庭的基本居住需求;加快培育住房租賃市場,推動租售并舉,充分配置社會存量住房資源,鼓勵閑置住房推向二手房或租賃市場房,抵制租金過快上漲;加快全國不動產登記信息管理基礎平臺建設,實現住建、房管、銀行、稅務等多部門信息共享,為推動房地產市場管理體制改革奠定基礎。

  (三)進一步完善社會保障體系,探索與社保繳納掛鉤的企業稅收減免政策。進一步加大社保征管體制改革,綜合通過簡并費種、加大不同險種資金統籌、加強國有資產劃轉等方式,拓展費率下降空間,促進企業為員工按時足額繳納社保;增加個稅專項附加扣除項目,將居民購買養老、醫療等社會商業保險費用支出納入扣除范圍,充分發揮商業保險對社會保險的補充作用;加大對基礎醫療、教育事業發展的支持力度,對投身這些領域的企業予以更多的稅收優惠。

  (四)持續推進供給側結構性改革,充分發揮企業主體作用,擴大有效供給和中高端供給。多措并舉增加商品和服務的有效供給,滿足居民消費升級需求,構建成熟的消費細分市場,適應居民分層次多樣化消費需求;加大知識產權保護力度,實施流通品牌化戰略,搭建消費促進平臺,嚴厲打擊假冒偽劣產品;完善配套機制,加強政策引導,加快綠色農業、服裝、化妝品、汽車等產業轉型升級;繼續利用結構性減稅等方法促進服務業的發展等。

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