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淺論稅務機關征收社保費的優勢

2019-05-27 09:09:00 | 來源:國家稅務總局東光縣稅務局 | 作者:崔明

  社會保險費簡稱社保費,是指在社會保險基金的籌集過程當中,雇員和雇主按照規定的數額和期限向社會保險管理機構繳納的費用,二者之間存在著勞動關系,它是社會保險基金的最主要來源,并且社會保險的保險人(國家)為了承擔法定的社會保險責任,而向被保險人(雇員和雇主)收繳的費用。

  社會保險基金主要包含五大類,分別是:基本養老保險(基金)、基本醫療保險(基金)、工傷保險(基金)、失業保險(基金)和生育保險(基金)。我國在50年代,初步建立企業職工養老保險制度。進入80年代,社會保障制度進入一個新階段。國務院發布了《關于企業職工養老保險制度改革的決定》,規定由社會保險經辦機構征收基本養老保險費。步入90年代,國務院頒布《社會保險費征繳暫行條例》,明確“社會保險費的征收機構由省級人民政府規定,可以由稅務機關征收”。2001年《社會保險行政爭議處理辦法》開始施行。2010年《中華人民共和國社會保險法》公布施行。《深化黨和國家機構改革方案》明確指出,從2019年1月1日起,基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費等各項社保費交由稅務機關統一征收。由此,以雙重主體、多元化征管為特征的社保費征管體制終結,持續了20年的社保費該由誰來統一征收的討論畫上了句號。稅務機關使命光榮,重任在肩。

  一、稅務部門代征社會保險費的積極意義

  (一)有利于保證和加大社保費的征收力度。稅務部門肩負著籌集國家財政資金、調節社會收入分配、支持改革開放、促進經濟發展等重要職能。經過多年的實踐,已經積累了豐富的社保費征管經驗,培養和鍛煉了一支作風過硬、業務精熟、能打硬仗的干部隊伍。同時,稅務機構遍布全國城鄉,擁有在登記、申報、征收、管理、統計、檢查、清欠等環節征管工作的優勢和手段。因此,實行稅務機關統一征收社保費,不僅可以充分發揮稅務機關的征管優勢和運行機制,而且還可以不斷規范社保費征收行為、提高征管質量和降低征收成本,有利于保證和加大社保費的征收力度。(二)有利于促進社保費征管體制的完善。由稅務機關統征社保費,按照稅收征管模式對社保費實行規范化征管,不僅可以實現社會保障資金收支兩條線管理,而且可以促進社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規范化,有利于推動我國社會保險費征管體制的進一步改革和完善。同時,稅務機關統一征收社保費,可大大減輕社會保險經辦機構的工作量。

  (三)有利于社保費的法制建設。稅務機關統一征收社保費的法制建設和完善,是規范社保費執法秩序、健全統征社會保險費制度的基礎和重要內容。因此,必須從法律、法規及征管體制上明確稅務機關是社保費統一征收的唯一執法部門,以便更好地行使法律賦予的強制執行手段,完成包括社會保障費征收入庫、違章處罰、催繳等方面的全部工作,并有權對不繳納或欠繳的參保單位、企業采取如稅收一樣的保全措施和強制執行措施,以提高社保費的征收效率和剛性。

  (四)有利于提高社保費社的征繳剛性。社保費實行統一征收,而且其征收與管理分開,有利于提高執法剛性,減少跑冒滴漏現象,降低征收成本。美、英等多數國家的社會保險稅都由稅務機關征收,納稅人在繳納社會保險稅時與個人所得稅一起申報,雇員部分由雇主代扣代繳,自營者自行申報,自行繳納,稅款進入國庫,借助稅務機關征稅的專業優勢,增強執法的強制性。而社會保險專門機構則負責社會保險編制預算以及社會保險開支情況的檢查,體現了社會保障資金收、管、用的分離,形成了有效的制約機制,是社會保障費征收方式的優化選擇。

  二、目前稅務部門征收社保費面臨的挑戰

  (一)法規規章不完善。現行有關社會保障政策,除了《勞動法》之外,2010年《中華人民共和國社會保險法》公布施行。由于各種征收標準都是由地方政府制定,導致省與省之間在開征社保費種、繳費基數、以及征收比例方面不盡相同,造成不同地區、不同行業負擔水平不一致,不可避免造成繳費單位的攀比心理,并嚴重損害了社保政策的嚴肅性。

  (二)管理不規范。現行社保費征繳體制,由與之相關的勞動社保經辦機構、稅務、財政、人事等多個部門共同參與管理。大致分工如下:勞動保障部門負責社保工作的政策的制定和指導;社保經辦機構負責社保費的登記、核定、檢查、發放等,既參與征管又負責社保費的發放;稅務負責社保費征收;財政主要確保存量資金的安全運作與監督。參照稅收管理法則,把征管原本屬于一個部門的工作職能如繳費登記、基數核定、日常管理、行政處罰等分散在多個部門操作,難免會政出多門、職責交叉、體制分散。一旦出現問題很難及時協調處理好。管理體制不規范將導致以下突出問題:一是審核與征繳環節不相協調,機構傳遞的審核信息不實。參保單位的繳費數額是由社保機構核定,稅務部門只負責征收,這就導致一些“死賬”“壞賬”的處理措施不得力,不能做到應收盡收。二是各費種管理自成體系,統收級次不夠統一。三是工作流程不規范,征繳效率低下。

  (三)管理部門之間的工作協調多樣化。由于權責分散,分工不明確以及部分權力之間可能存在的交叉,導致管理部門之間的矛盾多種多樣。一是核定繳費數與征收計劃脫節。企業參保登記、繳費基數核定、征收計劃的確定以及行政處罰等環節分布在勞動、人事、社保等多個部門,致使銜接不緊,嚴重削弱了稅務機關的執法力度。二是稅務征收權不完整,給征收工作帶來困難。三是征管查脫節,優勢費源流失嚴重。稅務機關只承擔社保費代征工作,而對費源的管理、檢查卻由社保部門負責,這樣直接產生兩個后果,其一是稅務部門只征不查,有能力稽查卻無權查;其二是社保部門有權稽查卻力不從心,查處力量嚴重不足。這種權力分配與力量分配之間的不平衡,最終會導致很多費源的嚴重流失。

  三、稅務部門征收社保費具備的優勢

  社保費等非稅收入由稅務機關統一征收管理,這是我國規范政府非稅收入征管的重大轉變,將使社保費等非稅收入在制度上更具規范性,在執行上更具剛性,不但有利于降低征管成本、提升征管效率,而且為未來稅費制度改革、統一政府收入體系、規范收入分配秩序創造條件,夯實國家治理現代化基礎。社保費征收關系到廣大人民群眾的切身利益和社會穩定的大局,大力加強宣傳是做好這一工作的重要前提和基礎。建立社保費宣傳長效機制,以宣傳促征管,以征管帶宣傳。要充分利用內部、外部各種宣傳手段,廣泛宣傳稅務機關社保費征管工作的情況、成效,營造良好征管氛圍。

  (一)征收手段:管理、經驗可圈可點。社保費的征收涉及面廣,數據量大,數據內部層次和關聯多,只有依靠信息化手段,才能適應當前社會保險費征管工作的需要。社會保險費經辦機構要加快信息化建設,盡快完善社保信息傳遞平臺,不斷提高傳遞社會保險數據的質量和效率,讓征收機構能夠及時、準確地取得相關數據。一是稅務機關以計算機網絡為依托,統一社保費征繳系統,實現社保征繳信息與稅收征管系統的對接,優化社保費繳款方式,建立社保繳費分析系統。二是稅務機關有效借助外力,建立社會保險費征繳聯席工作機制,積極配合社保、醫保、財政、銀行等部門做好新增保險費的征收,確保社保費及時征繳入庫。三是各級稅務機關通過征收、管理兩大平臺為社保費管理提供了信息支撐,實現了信息管費,為社保基金征管編織了一張高科技防風險的安全網。征收系統方面,全面上線“金稅三期”系統,實現了社保費征管數據實時傳遞、業務應用全省集中,做到了統一業務流程、統一執法尺度、統一政策落實。管理系統方面,各級稅務機關將本區域社保費征管數據集中處理,利用大數據技術,及時發現并解決業務風險。

  (二)征收力度,稅務機關勇于擔當。按照《社會保險法》等法律法規的相關規定和總局工作部署,統一執法規范、明確業務流程,不斷優化社保費征繳管理體系,確保了社保費收入按時足額征收入庫。稅務機關迎難而上、敢于擔當,不斷加強和完善社會保險費征管體制,充分發揮稅收執法剛性,定會圓滿完成上級機關交給稅務部門的社保征繳任務,充分展現“稅務鐵軍”的風采。社保繳費人與稅務納稅人的管理重疊度方面相當高,無論是企業納稅人還是自然人納稅人,基本上都要繳社保,實行一體化一窗式征收社保費,充分利用稅務部門的執法剛性,征收力度大、征稅費網點多、繳費渠道多樣化--網報、電子稅務局、公眾號、手機APP、辦稅服務廳等等,征管信息資源和征管經驗豐富的優勢,納稅人在辦稅的過程中可以同時繳納社保費,既顯著提高了征管效率,也極大地方便了納稅人,印證了--讓繳費人多走網路、少走馬路事實,極大地方便了繳費人。稅務機關在沒有額外增加人員編制、新建辦稅繳費大廳、增加征收成本的情況下,充分整合現有資源,稅費同征,實現了社保費征收規模和征收效率“雙提升”,既極大節約了行政成本,也極大提升了社保費征繳效能,從而在實質上減少了稅費繳納的工作量,并降低了征收成本。

  (三)征收隊伍,人力、資源優勢明顯。稅務機關、稅務人員征收社會保險費,征管力量大大增強。首先,稅務人員的學歷大大優化,都是好中選好、優中選優的高端人才。社會保險費由稅務機關統一征收后,征收方式進一步規范,征收能力大大增強。切實把社會保險費征繳工作提到重要議事日程,并且實施“一把手”工程,及時協調解決征繳工作中存在的問題,成立了專門工作團隊,加上專門的職能科室,從各部門抽調骨干人員,專職從事社會保險的登記、申報、審核、繳費記錄和統計、匯總、對賬、分賬等職責,為參保人實行“一條龍”的繳費服務;其次建立健全目標管理辦法和獎懲考核機制,將社會保險費的征繳工作納入縣局工作規劃,定期通報,年終考核兌現,嚴格落實有關管理規定,并且加大了行政監督力度。因地制宜地建立責任具體、獎懲分明的征繳控管機制,實行稅費“同征、同管、同核、同考評”,是稅務部門搞好社會保險費征繳工作的前提。第三,加強相關知識培訓,提高政策業務水平。社會保險工作涉及面廣,業務性強,負責征繳工作的稅務部門不僅要加強業務知識的學習,不斷提高社會保險費征收的政策水平,而且要主動向人社部門、外地單位學習先進的征繳經驗、一些好的措施辦法,在堅持政策規定的基礎上,確定工作思路和目標,創造性地開展工作。

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