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貴州威寧:淺議納稅人稅收遵從存在的問題及對策

2018-12-17 10:13:00 | 來源:國家稅務總局威寧縣稅務局 | 作者:馬洪

  一、納稅人稅收遵從度現狀
  稅收遵從指的是納稅人依照稅法的規定履行納稅義務,包含及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求。在當前現狀下,要實現我縣納稅人完全的、百分之百的稅收遵從,還有一段很長的路要走。雖然大多數納稅人能夠做到按時申報、準確申報,但有相當一部分納稅人并不是對依法納稅發自內心的認同,而是被動接受和勉強依從。
  以企業所得稅和增值稅為例,在威寧自治縣,納稅人各類少報漏報稅款的現象時有發生。企業所得稅,納稅不遵從主要形式有做假賬,兩套賬,實盈賬虧,長虧不倒,連續零申報,進行虛假納稅申報等。納稅不遵從的主要手段是納稅人不按規定索取或者開具發票,導致稅收流失。增值稅納稅不遵從,主要存在于建材、五金、汽修、機械配件、食品加工等領域。以零售業為例,經營者通過開具白條或收據、謊稱暫無發票、不開票給以折扣等手段不遵從稅法。另一方面,很多消費者在購買商品后根本不索要發票,導致稅收流失。
  二、影響納稅人稅收遵從的原因分析
  影響稅收遵從的因素是多方面的,有納稅人的主觀因素,例如納稅人納稅意識淡薄,缺乏稅收知識,納稅人追求自身利益最大化等。也有客觀因素的影響,例如社會環境、稅收征管等。筆者認為:
  第一,片面強調納稅服務,削弱了稅收強制性。當前,稅務局全方位推行限時辦理、一窗式服務、延時服務、預約服務、提醒服務等,并制定出眾多納稅服務規章制度,極大提升了納稅服務質量。但是一些不合理的單方面條文條例在一定程度上束縛了稅務人員的手腳,從而導致一部分稅收法制觀念和意識本來就很薄弱的納稅人乘機鉆空子,更無從談起去增強稅收遵從度。
  第二,稅收宣傳沒有起到應有的效果。近年來,稅務機關把強化稅收宣傳工作提升到了一個很重要的戰略高度,每年都投入不少人力、物力和財力進行稅收宣傳,但效果卻不甚理想。究其原因,縱觀我們的宣傳標語、宣傳手冊、宣傳欄等,夾雜著不少空洞的宣傳口號和理論條文,脫離普通老百姓文化心理,使納稅人難以在內心里產生共鳴。
  第三,征納雙方信息不對稱,稅源管理信息來源單一。目前,稅務部門獲取納稅人信息的途徑比較單一,主要是從金稅三期系統提取和實地檢查。稅務部門辦公網絡尚未與地稅、工能、工商、銀行、海關等部門聯接,難以形成信息共享機制,導致征納雙方信息不對稱,從而使一部分納稅人產生僥幸心理,助推了其稅收遵從度的弱化。
  第四,對稅收違法違規行為懲處力度較弱。稅務機關在日常稅源監控管理、納稅評估開展及稅務稽查過程中,存在一定執法不到位、處理力度較小的現象。由此帶來的法律后果對違反稅收法律法規的納稅人來說無關痛癢,進而使納稅人存在僥幸心理,為追求自身利益最大化,必然會再次選擇逃避繳納稅款,并對其他納稅人形成"傳染"。
  第五,稅務干部隊伍力量不強。由于歷史和現實原因,基層稅務機關的干部職工隊伍整體素質參差不齊:一部分干部職工因文化水平較低,無法適應現代信息化稅收征管工作體系;一部分干部職工不思進取,當一天和尚撞一天鐘,不愿自覺地進行知識更新學習,自身工作能力逐年衰退;近年來新招錄的年輕干部雖然工作責任心強,勤奮好學,但大多不在征管一線,缺乏實踐經驗;各稅源管理分局長期人員不足,也無法及時補充新鮮血液,導致征管力量薄弱。
  第六,威寧自治縣地域遼闊、交通不便,當地稅務機關又長期因經費不足而缺乏足夠的交通工具,導致有限的人員對分布地域極廣的納稅人,尤其是對大量個體工商戶,無法實施有效、全面的持續跟蹤管理。
  三、對提高納稅人稅收遵從度的對策與建議
  筆者針對影響納稅人遵守遵從度的內部因素和外部因素,并結合自身實際工作經歷,從多角度展開分析,對提高納稅人稅收遵從度初步提出以下對策與建議:
  第一,科學處理管理與服務的關系。在稅收征管工作中,管理與服務是一個對立統一體,既相互矛盾又相互依從。要提高納稅人稅收遵從度,稅務機關即要提供優質高效的服務,也要公正嚴明的執法。要樹立管理與服務并重的思想,切忌偏離或偏向:如果單純強調服務,就會使服務表面化、簡單化,甚至弱化稅收征管;如果單純強調稅收管理,又容易忽視征納雙方平等的法律地位,忽視稅務機關必須履行的服務義務。
  第二,注重稅收宣傳效果。應充分使用報紙、雜志、網絡、廣播電視等各類媒體,科學設計貼近老百姓生活的宣傳內容,使老百姓明白自己所享受的環境衛生、體育場所、社會保險、初等教育和道路交通等多項福利服務都是由稅款支持的,使其真切感受到稅收給自己帶來了實實在在的實惠,從而消除錯誤的稅收看法或消極的稅收觀念,培養和提高老百姓愿意納稅、誠信納稅的意識。
  第三,充分利用信息化技術進行稅源監控。要多渠道獲取信息,利用計算機網絡對稅源進行監控。在財政、工商、銀行、保險、海關等部門與稅務機關之間進行信息共享和交叉稽核,建立統一的納稅人指標口徑,準確掌握納稅人信息,減弱征納雙方的信息不對稱。避免使納稅人產生僥幸心理和不公平感,從而強化納稅人的稅收遵從。
  第四,嚴格依法治稅,實現"以查促收,以查促管,以查促廉"。對逃稅的處罰過于輕微致使稅務稽查缺乏應有的威懾,納稅人逃稅的預期成本低微,最終會助長"不偷白不偷"的社會心理,納稅人就可能在逃稅方面競相仿效。所謂治亂必用重典,加大稅收違法處罰力度,強化被查處后負面宣傳力度,增強威懾力,可以有效約束納稅人的稅收不遵從行為。
  第五,強力推進人才興稅戰略,提升稅務干部隊伍整體素質。打鐵還得自身硬。補充計算機、法律、財會、稅收等專業人才,優化稅務干部隊伍的年齡、知識、能力結構;以政治理論、政策法規、稅收業務知識和崗位技能、反腐倡廉、文化素養等為核心內容,分級分類開展全員教育培訓,并通過實踐鍛煉,培養一批能夠從事反避稅、稅務稽查、稅收分析、納稅評估等方面工作的高素質專業人才;進行合理的人員搭配,使有限的人力資源得到最佳配置。
  第六,積極爭取上級機關的財力、物力支持,改善征管硬件環境。在充足的財力、物力保障前提下,在辦稅人等候區和自助區添置軟座椅、等離子電視機、空調、打印機、復印機、掃描儀等,降低納稅人納稅成本,營造溫馨納稅環境;補充足夠的越野型轎車和其他車輛,為稅源管理人員下鄉開展稅務檢查、納稅評估等提供強有力的保障。

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