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營改增下的建筑業稅負變化的臨界點計算

2016-05-13 15:07:00 | 來源:金地稅務 | 作者:

  營改增36號文件公布以來,各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態。很多人都提到了建筑業雖然稅率增加了,但是可以抵扣17%進項,進項還是高出了6個點,因此整體稅負變化不大。

  今天無意中計算了一下,當建筑材料的在整個建筑定價中比例為多少時才與原來的稅負相等。

  我的計算過程如下(只考慮增值稅和營業稅):

  假設一個項目定價10000萬元(含稅價)

  營業稅=10000*3%=300萬元

  增值稅:

  假設可以取得進項稅額為X,則:

  增值稅=10000/1.11*11%-X=990.99-X

  如果營改增前后稅負不變,則有:

  990.99-X=300

  得出:X=690.99萬元

  因此,可以得出如下結論:

  1、該臨界點稅負需要的增值稅進項稅額占項目定價(含稅)的比例=690.99/10000=6.91%

  因此,只有建筑企業能夠取得的進項稅額占項目定價比例大于6.91%才會低于營改增前的稅負。

  2、如果企業能取得17%的材料進項,材料占比是多少呢?

  假設建筑企業能取得增值稅專用發票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮):

  材料(不含稅)=690.99/17%=4064.65萬元

  材料(含稅)=4064.65*1.17=4755.64萬元

  材料占項目定價的比例=4755.64/10000=47.55%

  因此,只有當17%稅率的材料大于47.55%(含稅)時稅負才會低于營改增前。

  建筑行業的進項能否取得,將直接決定建筑行業營改增后的稅負變化。因此,建筑業對于項目采取簡易方式還是一般方式,需要結合項目情況及業主單位對增值稅專用的需要等進行綜合考慮。從上述計算看,鋼構企業的稅負將會明顯降低,因為鋼構企業的材料占了很大比例且基本都能取得17%的進項發票。

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